【数据科学】【会计学】第一篇 会计领域

F-001​

财务会计 / 资产计量

直线法折旧​

当期折旧额 D_t = (资产原值 C - 预计净残值 S) / 预计使用寿命 N
期末账面价值 BV_t = C - Σ(D_1, ..., D_t)

C (资产原值)：标量，实数，>0。
S (预计净残值)：标量，实数，≥0。
N (预计使用寿命)：标量，正整数，单位通常为“年”或“月”。
t (当前期间)：标量，正整数，1 ≤ t ≤ N。

主要法规：《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条。
裁决方法：检查企业确定的C、S、N是否合理，是否与以往惯例、资产实际状况一致。折旧方法一经确定不得随意变更。

固定资产卡片管理、资本性支出与费用性支出区分、减值测试。

F-002​

财务会计 / 收入确认

合同履约进度确认法（产出法）​

当期应确认收入 R_t = 合同交易价格 P × 截至当期履约进度百分比 Progress_t - 前期累计已确认收入 Σ(R_1, ..., R_{t-1})
其中，Progress_t = 已转移给客户的商品/服务价值 / 承诺的总商品/服务价值

P (合同交易价格)：标量，实数，≥0，考虑可变对价、重大融资成分等调整后。
Progress_t (履约进度)：标量，百分比，0 ≤ Progress_t ≤ 1。
数据结构：通常需要维护一个合同台账，记录每个合同在每个期间的Progress_t和累计收入。

主要法规：《企业会计准则第14号——收入》第十二条。
裁决方法：判断使用的产出法（如实际测量的完工进度、评估已实现的结果）是否能够如实反映履约义务的完成情况。禁止使用已发生成本占预计总成本的比例（投入法）如果该比例与履约进度不符。

五步法收入模型、合同资产/合同负债、时段/时点履约义务区分。

M-001​

管理会计 / 成本分析

本量利分析之保本点计算​

保本销售量 Q* = 固定成本总额 FC / (单位售价 P - 单位变动成本 VC)
保本销售额 S* = Q* × P = FC / 边际贡献率
其中，边际贡献率 = (P - VC) / P

FC (固定成本总额)：标量，实数，在相关范围内保持不变。
P (单位售价)：标量，实数，>0。
VC (单位变动成本)：标量，实数，≥0。
数据结构：通常用于单产品分析，多产品情况需计算加权平均边际贡献率。

裁决方法：属于企业内部管理会计方法，无强制法规。关键在于成本性态（固定/变动）划分的合理性，需采用高低点法、回归分析法等科学划分。

成本性态分析、安全边际、经营杠杆系数、敏感性分析。

O-001​

其它 / 数据处理

平展账期（Rolling Forecast 或 Period Flattening）​

某科目在“平展后第m期”的预测值 F'_m = Σ [ 原始预测中属于第k期的金额 F_k × 权重 W(k, m) ]
其中，k为原始预测的账期，m为平展后的标准账期（如自然月），W为时间权重函数，常用按天权重：W(k, m) = 第k期与第m期重叠的天数 / 第k期的总天数。

F_k (原始预测值)：向量，元素为实数，按原始不规则账期（如项目周期、产品周期）索引。
Calendar (日历表)：数据结构表，包含日期、所属自然月、所属原始账期等字段，用于计算重叠逻辑。
W (权重函数)：映射关系，将原始账期k与目标账期m映射为一个权重系数。

裁决方法：企业内部为统一报告口径（如全部按自然月）而设定的数据转换规则。核心原则是权责发生制，确保收入/成本被合理地分配到其实际归属的期间，而非简单的现金收付。

管理报告一致性、ERP/EPM系统数据转换逻辑、权责发生制 vs. 收付实现制。

F-003​

财务会计 / 资产减值

应收账款预期信用损失（ECL）的简化模型（矩阵法）​

某一风险分组在t时点的ECL = Σ [ 该分组应收账款在未来第i期的预估余额 Exposure_i × 该分组在第i期的违约概率 PD_i × 违约损失率 LGD_i ]
实务中常简化为：ECL = 应收账款账面余额 × 迁徙率模型计算的历史损失率 × 前瞻性调整系数

Exposure_i (未来预估余额)：时间序列向量，基于账龄和还款计划预测。
PD_i (违约概率)：时间序列向量，基于历史迁徙率（如账龄迁徙矩阵）推算。
LGD (违约损失率)：标量，基于历史回收情况估算。
数据结构：需要按客户信用风险分组，并维护历史账龄分析表和迁徙矩阵。

主要法规：《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第四十七条、第五十三条。
裁决方法：检查风险分组是否合理、历史数据是否具有代表性、前瞻性调整是否反映了当前及未来的经济状况预测。

金融资产三阶段模型、账龄分析法、迁徙率模型、前瞻性信息。

F-004​

财务会计 / 所得税

递延所得税资产/负债的计算​

暂时性差异 TD = 资产/负债的账面价值 BV - 其计税基础 TB
递延所得税负债/资产 DTL/DTA = TD × 适用税率 TaxRate
注意：需评估DTA的可抵扣暂时性差异是否有足够应纳税所得额用来抵扣，否则需计提减值。

BV (账面价值)：标量，根据会计准则计量的资产/负债净值。
TB (计税基础)：标量，根据税法规定计算的资产/负债价值。
TaxRate (适用税率)：标量，预期清偿负债或实现资产期间的法律税率。
数据结构：需维护一张“暂时性差异计算表”，逐项比对。

主要法规：《企业会计准则第18号——所得税》第二十二条、第二十四条。
裁决方法：检查计税基础的确定是否符合税法规定，税率使用是否恰当，对递延所得税资产的确认是否以未来很可能取得用来抵扣的应纳税所得额为限。

应纳税/可抵扣暂时性差异、当期所得税费用、所得税费用跨期分摊。

M-002​

管理会计 / 预算管理

弹性预算编制与实际比较​

弹性预算额 FB = 固定成本预算 FC_b + 单位变动成本预算 VC_b × 实际业务量 Q_a
成本差异分析：
总差异 = 实际成本 AC - 静态预算 SC
= (AC - FB) + (FB - SC)
= 耗费差异 + 业务量差异

FC_b (固定成本预算)：标量。
VC_b (单位变动成本预算)：标量。
Q_a (实际业务量)：标量，如实际产量、工时等。
AC (实际成本)：标量。
SC (静态预算成本)：标量，基于预算业务量Q_b计算。

裁决方法：内部管理方法。关键在于预算编制的合理性和成本性态分析的准确性。耗费差异通常归属责任中心，业务量差异用于评估市场或生产计划影响。

静态预算、成本中心绩效考评、标准成本法、责任会计。

M-003​

管理会计 / 投资决策

净现值法​

NPV = Σ [ 第t期净现金流 CF_t / (1 + 折现率 r)^t ] - 初始投资 C0
决策规则：若NPV ≥ 0，则项目可行。

CF_t (各期现金流)：时间序列向量，包含初期投资（负值）、运营现金流（正值）和期末残值。
r (折现率)：标量，代表资本成本或要求报酬率，通常加权平均资本成本。
t (期数)：整数，从0到N。

裁决方法：内部投资决策模型。关键假设是现金流预测的可靠性及折现率的选取是否反映了项目风险。

内部收益率、投资回收期、资本资产定价模型、加权平均资本成本。

S-001​

系统算法 / 数据处理

自动清账与差异分摊​

1.精确匹配：借项金额 D = 贷项金额 C，则清账。
2.余额匹配：对同一客商的多笔行项目，按ΣD = ΣC进行批量清账。
3.带容差的差异分摊：若`

D - C

≤ 容差T，则差异 = D - C` 计入“折扣”或“汇兑损益”科目，剩余部分清账。

D (借项列表)：向量，元素为凭证行项目，数据结构包含金额、账期、客商、业务编号。
C (贷项列表)：同上。
T (容差)：标量，可分层级（如公司、科目、客商级）。
规则引擎：一组布尔逻辑，定义匹配的优先级（如业务编号匹配 > 金额日期匹配）。

S-002​

系统算法 / 期末处理

多维度成本分摊（阶梯分摊法）​

设共有n个成本中心，其中m个为辅助部门，n-m个为生产部门。
1. 建立服务关系矩阵A​ (m x m)，元素a_ij表示第i部门服务于第j部门的比例。
2. 计算辅助部门完全成本向量F：F = (I - A)^(-1) * D，其中D为初始成本向量，I为单位矩阵。
3. 将F​ 按既定动因（如工时、面积）分摊至生产部门。

D (初始成本向量)：m维向量，记录各辅助部门的待分摊成本。
A (服务关系矩阵)：稀疏矩阵，通常对角线为0，列和 ≤ 1。
分摊动因：字典/映射表，关联成本中心与动因量。
数据结构：通常需要迭代计算或求解线性方程组。

裁决方法：内部管理会计规则。裁决依据是服务关系的真实性、动因选择的合理性（因果或受益原则）。需避免循环分摊导致逻辑死循环。

交互分配法、直接分配法、作业成本法、成本动因。

O-002​

其它 / 数据分析

应收账款账龄分析表生成算法​

1. 对每一笔未清应收账款行项目，计算账龄 = 分析日 AsOfDate - 基准日期(Base Date)。基准日期通常为发票日期或到期日。
2. 定义账龄区间:区间[0, 30), [30, 60), [60, 90), [90, ∞)。
3. 映射规则：IF 账龄 < 30 THEN 归入“0-30天”桶，金额为ItemAmt，以此类推。
4. 按客户汇总：客户K在区间i的余额 = Σ(属于客户K且账龄在区间i内的行项目金额)。

行项目列表：关系型数据表，字段包含：客户编号、发票金额、发票日期、到期日、已还款金额、未清金额。
AsOfDate (分析日)：标量，日期类型。
账龄区间定义：有序列表，如[0, 30, 60, 90, float('inf')]。

裁决方法：内部管理及会计准则（如预期信用损失评估）要求。基准日期的选择（开票日/到期日）需保持一贯性。账龄区间可根据行业特点调整。

坏账准备计提、催收策略、客户信用评级、DSO计算。

T-001​

税务会计 / 增值税

一般纳税人销项税额计算​

当期销项税额 = Σ(应税销售额 S_i × 适用税率 TaxRate_i)
其中，应税销售额 S_i为不含税销售额。若取得的是含税收入，则需进行价税分离：S_i = 含税收入 / (1 + TaxRate_i)。

S_i (应税销售额)：向量，按不同税率或征收率的应税项目分类汇总。
TaxRate_i (适用税率)：向量，元素为固定值，如13%，9%，6%等。
数据结构：从开票系统或收入明细账中，按税率分类汇总销售额。

主要法规：《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条、第五条。
裁决方法：检查销售额的确认时点是否符合税法规定（纳税义务发生时间），税率适用是否准确，价外费用是否并入销售额。

纳税义务发生时间、进项税额抵扣、增值税申报表（主表及附表一）。

F-005​

财务会计 / 存货 / 计量

加权平均法（月末一次）​

存货单位成本 = (期初存货成本 + 本期入库总成本) / (期初存货数量 + 本期入库总数量)
发出存货成本 = 发出存货数量 × 存货单位成本
期末结存成本 = 期末结存数量 × 存货单位成本

期初/入库成本：标量，历史成本计量。
期初/入库数量：标量，正整数或带小数（如吨、米）。
数据结构：需按存货明细类别分别计算。

主要法规：《企业会计准则第1号——存货》第十四条。
裁决方法：检查计算过程是否准确，是否一贯应用。适用于不能单独识别或数量大、单价低的存货。

先进先出法、个别计价法、存货跌价准备。

F-006​

财务会计 / 金融工具 / 计量

以摊余成本计量的金融资产利息收入计算​

实际利息收入 I_t = 期初摊余成本 AC_(t-1) × 实际利率 r
期末摊余成本 AC_t = AC_(t-1) + I_t - 当期收到的现金流 CF_t
核心：实际利率r是使金融资产预期现金流现值等于初始确认金额的折现率。

AC (摊余成本)：时间序列标量，初始值为公允价值加交易费用。
r (实际利率)：标量，在资产存续期内保持不变，需通过内插法或财务计算器求解。
CF_t (现金流)：时间序列向量，包括本金和利息。

主要法规：《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第三十八条、第四十条。
裁决方法：检查实际利率计算是否准确，现金流预测是否基于合同条款，是否考虑所有费用和溢价折价。

实际利率法、金融资产分类（AC、FVOCI、FVTPL）、信用减值。

F-007​

财务会计 / 负债 / 计量

应付债券摊余成本与利息费用计算​

实际利息费用 I_t = 期初摊余成本 AC_(t-1) × 实际利率 r
应付利息（现金流出）C_t = 债券面值 FV × 票面利率 c
期末摊余成本 AC_t = AC_(t-1) + I_t - C_t
（折价发行时，AC_0 < FV，I_t > C_t，摊余成本递增）​

FV (债券面值)：标量。
AC (摊余成本)：时间序列标量，初始值为发行所得款项净额。
r (实际利率)：标量，市场利率。
c (票面利率)：标量。

主要法规：《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第四十一条。
裁决方法：与金融资产类似，检查实际利率的确定是否合理，是否与发行时的市场条件相符。

应付债券折价溢价摊销、实际利率法、借款费用资本化。

F-008​

财务会计 / 租赁 / 计量

承租人使用权资产折旧​

使用权资产年折旧额 = (使用权资产初始确认金额 - 租赁期结束时预计处置价值) / 租赁期（年数）
预计处置价值通常为0，除非存在购买选择权或资产返还时有担保余值。​
折旧期间：取租赁期与资产使用寿命孰短。

使用权资产初始金额：标量，包含租赁负债现值、初始直接费用等。
租赁期：标量，时间单位（年）。考虑合理确定会行使的续租选择权。
预计处置价值：标量，通常为0或担保余值。

主要法规：《企业会计准则第21号——租赁》第十七条、第二十条。
裁决方法：检查折旧年限的确定是否合理（尤其当租赁期短于寿命时），预计处置价值的估计是否有依据。

租赁负债、租赁期开始日、增量借款利率、租赁变更。

F-009​

财务会计 / 收入 / 计量

可变对价的估计（期望值法）​

估计的交易价格 = Σ (各种可能发生的对价金额 Scenario_i × 其发生概率 P_i)
约束：包含可变对价的交易价格，不得超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。

Scenario_i (情景对价)：离散型随机变量的可能取值向量。
P_i (发生概率)：向量，每个元素≥0，且ΣP_i = 1。基于历史经验、市场数据等估计。
数据结构：常用于有批量折扣、返利、绩效奖金、罚款的合同。

主要法规：《企业会计准则第14号——收入》第十六条、第十八条。
裁决方法：检查概率估计是否合理、有依据，是否应用了“极可能不会转回”的约束性限制。

交易价格、合同变更、重大融资成分、非现金对价。

F-010​

财务会计 / 合并报表 / 抵消

母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消​

借：子公司所有者权益各项目（股本、资本公积、盈余公积、未分配利润）
贷：母公司长期股权投资（对子公司）
贷/借：少数股东权益
其中：少数股东权益 = 子公司可辨认净资产公允价值 × 少数股东持股比例
差额：借方差额记为“商誉”，贷方差额计入当期损益（“营业外收入”）。

子公司净资产账面价值：向量，各权益项目余额。
评估增值：向量，购买日公允价值与账面价值的差额。
母公司持股比例：标量，百分比。
数据结构：合并底稿工作表，需逐项调整和抵消。

主要法规：《企业会计准则第33号——合并财务报表》第三十条、第三十一条。
裁决方法：检查购买日公允价值评估是否合理，商誉计算是否准确，少数股东权益计算是否正确。

购买法、商誉减值测试、非同一控制下企业合并。

F-011​

财务会计 / 职工薪酬 / 计量

设定受益计划义务的现值计算​

设定受益义务现值 = Σ [ 预计未来每年应支付的福利额 Benefit_t / (1 + 折现率 r)^(t) ]
核心：需通过精算假设（死亡率、离职率、医疗费用增长率等）估计未来现金流Benefit_t，并用高质量公司债收益率曲线折现。每年需进行精算重估。

Benefit_t (未来福利现金流)：时间序列向量，通过精算模型（如预计单位福利法）生成。
r (折现率)：标量或期限结构，反映货币时间价值及与福利义务期限匹配的国债/高质企债收益率。
精算假设：一组标量（通胀率、工资增长率、离职率等）。

主要法规：《企业会计准则第9号——职工薪酬》第十三条至第十六条。
裁决方法：检查精算假设（特别是折现率、长期医疗费用增长率）的合理性、一致性，并评估精算师的资质和模型的适当性。

精算利得/损失、计划资产公允价值、净负债确认、其他长期职工福利。

F-012​

财务会计 / 股份支付 / 计量

附非市场条件的权益结算股份支付确认​

1.授予日：按授予日权益工具公允价值计量，不确认后续变动。
2.等待期：每年末按累计应确认费用 = 授予日公允价值 × 预计可行权数量 × 已过等待期比例计算，并减去前期已确认金额。
3.行权日：结转“资本公积-其他资本公积”至“资本公积-股本溢价”。

授予日公允价值：标量，通常采用期权定价模型（如B-S模型）计算。
预计可行权数量：标量，基于对非市场条件（如收入增长率）达成可能性的最佳估计，每年重新估计。
等待期：标量，时间单位（年）。
数据结构：需按批次（授予日）管理每个股权激励计划。

主要法规：《企业会计准则第11号——股份支付》第四条、第六条。
裁决方法：检查授予日公允价值估计是否合理，对可行权数量的估计是否基于可靠信息，费用在等待期内分摊是否系统合理。

权益工具与现金工具结算、市场与非市场条件、Black-Scholes期权定价模型。

F-013​

财务会计 / 外币折算 / 报表折算

境外经营财务报表折算（时态法/现行汇率法）​

1. 资产负债表（现行汇率法）：
资产/负债 → 资产负债表日即期汇率。
实收资本、资本公积 → 交易发生日即期汇率。
留存收益 → 轧差数。
2. 利润表（平均汇率法）：
收入/费用 → 交易发生日即期汇率或近似平均汇率。
3. 产生的折算差额：计入其他综合收益。

即期汇率：标量，资产负债表日央行公布的中间价。
平均汇率：标量，可采用月/年加权平均。
历史汇率：标量，记录实收资本等入账时的汇率。
数据结构：需维护外币报表各项目的历史汇率/折算汇率映射表。

主要法规：《企业会计准则第19号——外币折算》第十一条、第十二条。
裁决方法：判断境外经营是否属于“子公司、合营、联营或分支机构”，其记账本位币是否确定恰当，以决定采用现行汇率法还是时态法。

记账本位币确定、外币交易初始确认与期末调整、汇兑损益。

F-014​

财务会计 / 现金流量表 / 编制

间接法调整经营活动现金流量​

经营活动现金流量净额 = 净利润 + 资产减值准备 + 固定资产折旧等非付现费用 + 处置固定资产等投资损失(-收益) + 财务费用 + 存货的减少(-增加) + 经营性应收项目的减少(-增加) + 经营性应付项目的增加(-减少)
逻辑：从权责发生制的净利润，加减不影响现金的经营性项目，再调整与经营相关的营运资本变动。

净利润：标量，来自利润表。
各调整项目：标量，来自资产负债表期初期末比较、其他账户分析（如折旧费用、资产减值损失）。
数据结构：现金流量表工作底稿，需建立利润表项目、资产负债表变动与现金流调整项之间的映射关系。

主要法规：《企业会计准则第31号——现金流量表》第十六条、第十八条。
裁决方法：检查调整项目的完整性和准确性，特别是区分经营、投资、融资活动的现金流。确保调整后结果与主表“经营活动产生的现金流量净额”直接法结果勾稽一致。

直接法、投资与筹资活动现金流量、现金及现金等价物界定。

F-015​

财务会计 / 企业合并 / 计量

非同一控制下企业合并中可辨认净资产公允价值的确定​

1.识别被购买方各项可辨认资产、负债。
2.按公允价值计量：
- 货币资金、应收款项：按账面价值（≈公允价值）。
- 存货、固定资产、无形资产：采用市场法、收益法或重置成本法评估。
- 或有负债：按预计第三方愿意承接该义务所需支付金额。
3.合并成本与可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉或计入当期损益。

合并成本：标量，为所支付对价、或有对价等在购买日的公允价值之和。
各项可辨认资产/负债的公允价值：向量，需逐项评估确认。
购买比例：标量，百分比。

主要法规：《企业会计准则第20号——企业合并》第十一条、第十三条、第十四条。
裁决方法：检查评估方法和假设的合理性，特别是无形资产的识别和估值（如品牌、客户关系）。确保不确认被购买方内部产生的商誉。

购买法、合并成本、或有对价、商誉减值测试（F-010关联）。

F-016​

财务会计 / 租赁 / 计量

承租人增量借款利率的估计​

当无法确定租赁内含利率时，使用增量借款利率。估计步骤：
1. 确定与租赁期限、币种、抵押情况类似的借款。
2. 参考本企业的信用评级、近期融资交易。
3. 若无直接参照，可采用基准利率（如LPR）加上反映本企业信用风险的利差。
增量借款利率 ≈ 无风险利率 + 本企业信用风险溢价 + 其他调整（如抵押、期限）

无风险利率：标量，可采用与租赁期匹配的国债收益率。
信用风险溢价：标量，基于信用评级、CDS利差或可比债券收益率差估计。
其他调整因子：标量，反映具体租赁条款。

主要法规：《企业会计准则第21号——租赁》第二十六条（应用指南）。
裁决方法：检查估计过程是否合理，是否考虑了所有可观察的相关因素。在过渡期或市场不活跃时，需运用重大判断。

租赁内含利率、折现率、租赁负债初始计量（F-008关联）。

F-017​

财务会计 / 政府补助 / 确认

与资产相关政府补助的递延收益分摊​

1.收到时：确认为“递延收益”。
2.资产使用寿命内：按当期应确认收益 = 政府补助总额 / 相关资产使用寿命（月数） × 当期资产折旧/摊销月数分期计入“其他收益”或冲减相关成本费用。
简化处理：在相关资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内平均分配。

政府补助总额：标量，为货币性资产的公允价值。
相关资产使用寿命：标量，时间单位（月）。
当期折旧/摊销月数：标量，通常为1个月或1个季度。

主要法规：《企业会计准则第16号——政府补助》第八条、第十条。
裁决方法：检查补助是否满足“用于购建或以其他方式形成长期资产”的条件，分摊期限是否与资产折旧/摊销期间匹配。

与收益相关政府补助、净额法、总额法、政策性优惠贷款贴息。

F-018​

财务会计 / 资产减值 / 计量

资产可收回金额的确定（公允价值减处置费用 vs. 使用价值孰高）​

可收回金额 = max( 公允价值减处置费用， 资产预计未来现金流量的现值 )
1. 公允价值减处置费用：= 公平交易中熟悉情况的自愿交易双方价格 - 直接归属于处置的增量费用
2. 资产预计未来现金流量的现值：= Σ [ 第t年资产持续使用中产生的预计未来现金流量 CF_t / (1 + 反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的折现率 r)^t ]

CF_t (未来现金流量)：管理层批准的预算/预测数据，最多涵盖5年，以后年份保持稳定或递减增长率。
r (折现率)：标量，税前利率，反映当前市场对货币时间价值和资产特定风险的评估。
公允价值：标量，活跃市场报价或估值技术结果。

主要法规：《企业会计准则第8号——资产减值》第六条、第八条、第十三条。
裁决方法：检查未来现金流预测是否合理、有依据，折现率是否反映资产风险，公允价值确定方法是否适当。需进行年度减值测试（商誉、使用寿命不确定无形资产）。

资产组、总部资产、商誉减值测试、减值损失转回（长期资产通常不可转回）。

F-019​

财务会计 / 所得税 / 计量

当期所得税费用的计算​

当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额
其中：应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整增加额 ∓ 纳税调整减少额 + 境外应税所得弥补境内亏损 - 弥补以前年度亏损
这是一个基于税法规定的税务计算过程，而非直接的会计计量。

会计利润总额：标量，来自利润表。
纳税调整项目：向量，包括但不限于：免税收入、不征税收入、各项扣除限额超支、资产折旧差异等。
税率：标量，根据税法规定。
数据结构：企业所得税纳税申报表及其附表。

主要法规：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
裁决方法：依据税法条文判断各项收入、扣除的税务处理是否正确，税收优惠条件是否满足，税会差异计算是否准确。

永久性差异与暂时性差异、递延所得税（F-004关联）、所得税汇算清缴。

F-020​

财务会计 / 合并报表 / 抵消

内部交易未实现损益的抵消（顺流/逆流交易）​

1.抵消内部交易收入与成本：借：营业收入（内部售价）， 贷：营业成本（内部售价）
2.抵消存货中未实现利润：借：营业成本（未实现利润）， 贷：存货（未实现利润）
其中：未实现利润 = （内部售价 - 内部销售方成本）× 期末未对外销售的内部商品比例
注：顺流交易（母公司卖给子公司）中，未实现利润全额抵消，归属于母公司股东；逆流交易（子公司卖给母公司）中，按持股比例在母公司与少数股东间分配。

内部售价：标量，交易金额。
内部销售方成本：标量。
期末未对外销售比例：标量，根据库存盘点或流转假设计算。
持股比例：标量，百分比。

主要法规：《企业会计准则第33号——合并财务报表》第三十六条。
裁决方法：检查内部交易识别是否完整，未实现利润计算是否准确，对顺流/逆流交易的处理是否符合准则规定。连续编制时需考虑期初存货未实现利润对本期的影响。

内部债权债务抵消、内部固定资产交易抵消、合并现金流量表抵消。